ACUMULACIÓN DE INGRESOS POR DIVIDENDOS Y ACREDITAMIENTO DE ISR

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracción XI del artículo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286.

LISR 9LISR 10LISR 76-XILISR 101-XIVLISR 150RISR 114RISR 122RISR 231

IMPUESTO DEL 10% SOBRE PAGOS DE DIVIDENDOS POR LAS PM

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

RISR 114RISR 122

En los supuestos a que se refiere la fracción III de este artículo, el impuesto que retenga la persona moral se enterará a más tardar en la fecha en que se presente o debió presentarse la declaración del ejercicio correspondiente.

SE CONSIDERA QUE EL INGRESO LO PERCIBE EL PROPIETARIO DEL TITULO VALOR

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas.

SE ASIMILAN AL PAGO DE DIVIDENDOS

Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes:

INTERESES A SOCIOS O UTILIDADES PAGADOS A OBLIGACIONISTAS

1. I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.

   LISR 10CFF 8
   

   PRESTAMOS EFECTUADOS A SOCIOS

2. II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos:

   LISR 7LISR 10
   

   1. a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.

      LISR 7
      

   2. b) Que se pacte a plazo menor de un año.

   3. c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales.

   4. d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

   EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIARON A ACCIONISTAS

3. III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales.

   LISR 7LISR 28
   

   OMISION DE INGRESOS O COMPRAS NO REALIZADAS O NO REGISTRADAS

4. IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.

   LISR 93-I
   

   UTILIDAD FISCAL DETERMINADA PRESUNTIVAMENTE POR LAS AUTORIDADES

5. V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.

   MODIFICACION DE LA UTILIDAD POR OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS

6. VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.

   LISR 179LISR 180